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外国子会社合算税制の見直しを徹底解説

2026年4月10日号の『経理情報』にて、小谷野税理士法人の長谷川徳男税理士が寄稿した、「外国子会社合算税制の見直し」についての解説をお届けします。この改正は、国際税務における重要な変化を反映しており、全ての企業が影響を受ける可能性があります。なぜこの改正が行われたのか、どのようなポイントに留意すべきなのか、詳しく見ていきましょう。

1. 改正の背景

近年、グローバル・ミニマム課税（Pillar Two）の導入が進んでいます。この流れを受けて、日本の外国子会社合算税制（CFC税制）も見直しが行われ、制度の整合性や実務負担の軽減を目的としています。令和8年度の税制改正により、税逃れを防ぐ観点を維持しつつ、国外において実体的な事業を展開する企業に対して過度な負担を避ける配慮がなされました。

2. 外国子会社合算税制の概要

CFC税制とは、一定の条件を満たす国外の子会社の所得を国内の親会社の所得に合算して課税するという仕組みです。この制度は、主に税逃れの防止を目的としています。しかし、制度の運用にあたっては、実際のビジネス活動への配慮も必要です。

3. 令和8年度税制改正の内容

改正内容は以下の重要なポイントに分けられます。

1. 解散した外国関係会社に係る特例の創設

過去には、解散した会社に対する税務上の取り扱いが不明瞭でしたが、新たな特例が設けられることで、明確なガイドラインが示されます。

2. ペーパー・カンパニー特例の見直し

いわゆるペーパー・カンパニー、つまり実体がない会社に対する扱いが厳密化され、その実態に応じた税負担が求められることとなります。

3. 租税負担割合算定ルールの見直し

新たなルールでは、租税負担割合の算定において、より透明性が求められるようになります。これによって、各企業は適切な納税を行うために重要な情報を持つことが必要です。

4. グローバル・ミニマム課税との関係

新たに導入された制度との整合性をとるため、CFC税制も一層厳格になりました。

4. 実務への影響

今回の改正によって、国際的な企業が海外の子会社を管理する上での税務コンプライアンスは一層厳しくなります。特に、実態のあるビジネスを展開している企業ほど、税制改正に敏感である必要があります。実務担当者は今回の改正をしっかりと押さえておくことが求められます。

5. 今後の留意点

税制改正は引き続き進行中ですので、企業は最新情報の収集を怠らず、変化する法律に適応していく必要があります。今後も小谷野税理士法人は、最新の情報を発信し続けます。

まとめ

この寄稿は、外国子会社合算税制の見直しについて非常に重要な内容を含んでおり、実務担当者にとって必読の内容です。

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